Как услуги материнской компании превращаются в дивиденды: разбор дела на 6 миллионов
Вы платите материнской компании за консультации, маркетинг или управленческие услуги. Относите эти расходы на себестоимость, уменьшаете налог на прибыль. Всё логично, всё по договору. А потом приходит налоговая и говорит: «Это не услуги. Это дивиденды. Доплатите 6 миллионов, плюс пени, плюс штрафы».
Свежее дело из Арбитражного суда Владимирской области (№ А11-3687/2022, сентябрь 2025 года) показывает, как именно это происходит. Компания проиграла, налоговая выиграла, деньги взыскали. Разберём, почему так случилось и как не повторить эту ошибку.
Что произошло: суть дела
Российская компания заключила договор с иностранной материнской структурой на оказание услуг. В списке значились консультации, информационная поддержка, посреднические функции. Компания исправно платила, относила затраты на расходы, уменьшала базу по налогу на прибыль.
Налоговая провела выездную проверку и переквалифицировала платежи. По мнению инспекторов, компания не покупала услуги — она выплачивала дивиденды материнской структуре, маскируя их под операционные расходы. Результат: доначисление налога на прибыль, пени, штрафы. Суды трёх инстанций поддержали налоговый орган.
Знакомая схема? Для многих компаний с иностранным участием — да.
Почему налоговая переквалифицировала платежи
Инспекторы не просто заподозрили неладное — они нашли конкретные доказательства. Вот что их убедило:
Акты без содержания. Документы подтверждали оказание услуг, но не раскрывали их суть. Невозможно установить, что именно сделала материнская компания, сколько времени потратила, какой результат получила дочерняя структура. Акты были формальными.
Отсутствие отчётов. На момент подписания актов, оплаты и даже в ходе проверки компания не представила ни одного отчёта исполнителя. Нет описания выполненных работ, рекомендаций, консультаций. Только общие фразы в актах.
Одинаковые ошибки во всех документах. В актах отсутствовали идентификационные признаки лиц, подписавших расшифровки. Причём эта ошибка повторялась из месяца в месяц. Вывод налоговой: документы оформили задним числом, разом, а не по факту получения услуг.
Задвоение расходов. Компания одновременно покупала аналогичные услуги у независимых иностранных поставщиков и у материнской структуры. Обе статьи расходов учла при расчёте налога на прибыль. Налоговая задала вопрос: зачем платить дважды за одно и то же?
Отсутствие ценообразования. Ни смет, ни калькуляций, ни протоколов согласования цены. Как формировалась стоимость услуг? Почему именно такая сумма? Ответов не было.
А вы проверяли, как у вас оформлены договоры с материнскими или дочерними структурами? Если там похожая картина — стоит задуматься.
Что сказал суд
Арбитражный суд поддержал налоговую и объяснил логику решения:
Расходы не подтверждены документально. Статья 252 НК РФ требует, чтобы затраты были обоснованы и документально подтверждены. Компания представила акты, но не представила доказательств реального оказания услуг. Этого недостаточно.
Истинный смысл сделки — компенсация расходов собственника. Суд указал: платежи по договору фактически компенсировали расходы материнской компании, направленные на максимизацию её собственных доходов или снижение рисков. Такие расходы собственник несёт за счёт дивидендов, а не за счёт операционной деятельности дочерней структуры.
Нарушение обязанностей налогового агента. Если платежи признаны дивидендами, компания обязана была удержать и перечислить налог на прибыль (статьи 309, 310 НК РФ). Этого не сделали — получили доначисление.
Суд не усмотрел в действиях компании злого умысла, но подчеркнул: формальное оформление сделок не защищает от переквалификации, если их экономическая суть иная.
Как налоговая отличает услуги от дивидендов
Инспекторы используют простую логику. Если платежи материнской компании выглядят как компенсация её общих расходов на управление группой, а не как оплата конкретных услуг дочерней структуре — это дивиденды.
Признаки, которые вызывают подозрение:
Общие управленческие услуги. Стратегическое планирование, HR-поддержка, юридическое сопровождение — всё, что материнская компания делает для себя и одновременно «продаёт» дочерним структурам.
Фиксированная плата без привязки к объёму. Вы платите одну и ту же сумму каждый месяц, независимо от того, сколько услуг получили. Это похоже не на оплату работы, а на регулярное распределение прибыли.
Отсутствие альтернатив. Вы не рассматривали предложения сторонних поставщиков, не сравнивали цены, не искали замену. Просто платите материнской структуре, потому что так решил собственник.
Дублирование функций. У вас есть собственный маркетинг, HR, юристы. Но вы дополнительно покупаете те же услуги у материнской компании. Зачем?
Как защитить расходы от переквалификации
Переквалификация — не приговор. Её можно избежать, если выстроить правильную документальную базу и обосновать экономический смысл сделки.
Оформляйте детальные договоры
Пропишите конкретные услуги, сроки, результаты, порядок приёмки. Избегайте общих формулировок типа «консультационные услуги» или «информационная поддержка». Укажите: консультации по каким вопросам, информация в каком объёме, поддержка в какой форме.
Ведите подробные отчёты
Каждый месяц исполнитель должен представлять отчёт: что сделано, сколько времени потрачено, какие результаты достигнуты, какие рекомендации даны. Это не формальность — это доказательство реальности услуг.
Обосновывайте цены
Составьте калькуляцию: почасовая ставка специалистов, количество часов, накладные расходы. Сравните с рыночными ценами. Если материнская компания берёт дороже — объясните, почему. Уникальная экспертиза? Знание специфики вашего бизнеса? Зафиксируйте это.
Избегайте дублирования
Если покупаете маркетинговые услуги у материнской компании и одновременно у сторонних агентств — разграничьте зоны ответственности. Материнская структура делает глобальную стратегию, агентство — локальные кампании. Это логично. А вот две стратегии от двух подрядчиков — уже нет.
Докажите необходимость
Почему вы обратились именно к материнской компании? Объявляли тендер? Сравнивали предложения? Оценивали компетенции? Документируйте процесс принятия решения. Это покажет: вы действовали как независимый покупатель, а не выполняли указание собственника.
Проводите внутренний аудит
Раз в год проверяйте договоры с взаимозависимыми лицами. Всё ли оформлено корректно? Есть ли пробелы в документации? Соответствуют ли цены рыночным? Лучше найти проблему самим, чем узнать о ней от налоговой.
Почему это важно для вашего бизнеса
Взаимозависимость — не нарушение. Покупать услуги у материнской компании — законно. Но налоговая всегда смотрит на такие сделки пристально. Практика показывает: переквалификация платежей в дивиденды стала стандартным инструментом проверок.
Цена ошибки высока. В рассмотренном деле компания потеряла 6 миллионов рублей. Это прямые доначисления, без учёта пеней, штрафов, судебных издержек, репутационных потерь. А главное — потеря времени. Суды длятся годами, ресурсы уходят на споры, а не на развитие бизнеса.
Что делать прямо сейчас
Проверьте договоры с материнскими и дочерними структурами. Ответьте на вопросы:
Можете ли вы объяснить постороннему человеку, за что именно платите? Есть ли у вас детальные отчёты исполнителя за последние 12 месяцев? Как формируется цена услуг? Не дублируются ли функции материнской компании с вашими внутренними службами или сторонними подрядчиками?
Если хотя бы на один вопрос вы ответили «нет» или «не уверен» — это сигнал. Ситуацию нужно исправлять, пока налоговая не пришла с проверкой.
Как мы можем помочь
BERGER GROUP специализируется на налоговых рисках и структурировании сделок с взаимозависимыми лицами. Мы проводим аудит договоров, выявляем уязвимые места, помогаем выстроить документооборот так, чтобы он выдержал проверку. Не обещаем чудес, но знаем, как защитить ваши расходы от переквалификации.
Если вы хотите подойти к вопросу системно, с учётом всех рисков — свяжитесь с нами. Обсудим вашу ситуацию и найдём решение.
